生产成本/管理费用——安全费用

关于安全费用提取的会计分录，根据相关会计准则和实务操作要求，具体如下：

一、提取安全费用时的会计分录

1. 费用性支出

   当安全费用用于当期损益时，直接冲减专项储备： $$借：生产成本/管理费用——安全费用$$
   $$贷：专项储备$$

   （适用于直接计入当期损益的情况）

2. 资本性支出（形成固定资产）

   当安全费用用于购置固定资产时，通过“在建工程”科目归集支出，待项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产：
   $$借：在建工程 \quad 应交税费——应交增值税（进项税额）$$
   $$贷：银行存款 \quad 应付职工薪酬$$

   固定资产达到预定可使用状态时：
   $$借：固定资产$$
   $$贷：在建工程$$

   同时冲减专项储备并确认累计折旧： $$借：专项储备$$
   $$贷：累计折旧$$

   （该固定资产后续不再计提折旧）

二、注意事项

1. 科目选择

   • 费用性支出直接冲减专项储备，资本性支出需通过“在建工程”科目核算。

   • 部分企业可能将安全费用计入“管理费用”，具体科目可根据费用性质调整。

2. 税务处理

   安全费用属于企业正常经营支出，但根据国家税务总局规定， 不得在税前扣除 。

3. 报表列示

   专项储备在资产负债表中列示为“减：库存股”和“盈余公积”之间的项目。

三、示例

某企业按月提取安全费用10万元用于设备维护（费用性支出）： $$借：管理费用——安全费用 \ 100,000$$
$$贷：专项储备 \ 100,000$$

支付费用时： $$借：专项储备 \ 100,000$$
$$贷：银行存款 \ 100,000$$

若购买安全设备形成固定资产，需按上述资本性支出流程处理。