2025年初级会计职称《经济法基础》第四章考点主要涉及税法概述及货物和劳务税法律制度，具体内容如下：

一、税法概述

1. 增值税

   • 纳税人包括销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产及进口货物的单位和个人。

   • 小规模纳税人年应征增值税销售额500万元及以下，一般纳税人年应税销售额超过标准的企业和企业性单位。

   • 视同销售情形包括委托代销、异地移送、自产或委托加工货物用于非增值税应税项目等。

2. 消费税

   • 在生产（进口）环节征收，零售环节仅金银首饰、钻石及钻石饰品单独纳税。

   • 采用以旧换新方式销售的金银首饰，按实际收取价款确定计税依据。

二、货物和劳务税法律制度

1. 增值税特殊情形

   • 小规模纳税人 ：月销售额未超过10万元（按季纳税）免征增值税。

   • 一般纳税人 ：销售自产、委托加工的应税消费品用于非增值税应税项目、集体福利等，需视同销售计算增值税。

   • 进口货物 ：以报关进口当天为纳税义务发生时间。

2. 消费税特殊情形

   • 超豪华小汽车在零售环节加征10%消费税，单价130万元以上的单位和个人为纳税人。

三、其他重要内容

• 增值税扣缴义务人 ：支付款项的单位和个人，如银行、保险公司等。

• 消费税计征方式 ：从价计征（销售额×税率）、从量计征（如啤酒、白酒）及复合计征。

• 税收优惠政策 ：小规模纳税人免征增值税、消费税的情形，高新技术企业、小微企业的税率优惠等。

四、典型例题解析

1. 增值税计算 ：某建筑企业当月工程结算款120万元、抢工费8万元，材料支出46万元，员工工资28万元，应纳增值税=（120+8）×3%=3.84万元。

2. 消费税计算 ：零售环节销售金银首饰，不含增值税销售额15万元，应纳消费税=15×5%+15×10%=2.25万元。

以上内容综合了教材重点及历年考试题型，建议结合练习题巩固理解。