分别申报或联合申报

关于分公司和总公司的报税方式，需根据经营架构和税务规定进行区分处理，具体如下：

一、独立纳税主体与从属关系

1. 独立纳税主体

   若分公司为独立法人实体，则需分别进行税务登记并独立申报纳税。总公司和分公司需分别就其经营收入、成本等独立编制财务报表并申报企业所得税。

2. 非独立纳税主体

   若分公司为总公司的非独立分支机构（如未单独法人），则总公司和分公司需共同申报纳税。总公司汇总全年的应纳税额后，按50%比例在总部所在地申报，剩余50%按分公司收入、工资、资产比例分配后由分公司就地缴纳。

二、同一地区与跨地区经营

1. 同一地区

   若总公司和分公司在同一税务机关管辖，则可由总公司统一申报，分公司无需单独申报。

2. 跨地区

   若总公司和分公司跨区域经营，则需按 属地原则 分别申报。分公司需在经营地办理税务登记并申报纳税。

三、申报流程与时间

1. 月度/季度预缴

   • 总公司按月或按季汇总全分公司利润，按50%比例预缴税款，剩余50%分配给总分公司。

   • 分公司根据分配表在当地预缴税款。

2. 年度汇算清缴

   • 年度结束后5个月内，总公司进行全年税款清算，多退少补。

   • 分公司需提供完税证明、财务报表等资料协助总公司汇总。

四、特殊注意事项

• 税务登记 ：分公司需在领取营业执照后30日内办理税务登记。

• 报表要求 ：总分公司需分别提交月度/季度财务报表，且需与税务机关核准的申报表一致。

• 税款分配 ：分公司若享受西部大开发等优惠政策（如税率15%），需单独核算后汇总申报。

总结流程图

总公司和分公司分别独立申报（非独立主体需汇总）
1. 总公司：
   - 汇总全年利润，按50%比例预缴
   - 年度汇算清缴时多退少补
2. 分公司：
   - 根据分配表预缴税款
   - 提供财务报表和完税证明

通过以上方式，总公司和分公司可规范履行纳税义务，降低税务风险。