​​负数发票（红字发票）的做账分录核心是对原交易金额的冲销，所有分录金额均以负数（红字）呈现，需同步调整收入、税费及往来科目​​。​​关键操作包括：销方冲减收入与销项税，购方转出进项税或调整应付账款，且需确保税务系统红字信息表备案​​。

1. ​​销方开具负数发票的分录​​
   当销售方因退货、开票错误等需冲销原销售时，分录为：
   借：应收账款（红字）
   贷：主营业务收入（红字）
   应交税费—应交增值税（销项税额）（红字）
   例如：原销售100元商品（含税），退货时全额冲回，收入与销项税均按负数录入。

2. ​​购方收到负数发票的分录​​
   若购方已认证发票并抵扣进项税，需转出进项税：
   借：库存商品/原材料（红字）
   应交税费—应交增值税（进项税额转出）（红字）
   贷：应付账款（红字）
   未支付货款时直接冲减应付账款；已付款则需退还货款，增加银行存款。

3. ​​跨期或小规模纳税人的特殊处理​​

   • ​​跨期冲销​​：涉及以前年度损益的，需通过“以前年度损益调整”科目处理。
   • ​​小规模纳税人​​：不涉及进项税转出，直接冲减应付账款及库存商品金额。

4. ​​税务合规要点​​

   • 开具前需申请《红字发票信息表》，经税务机关审核通过后方可冲销。
   • 申报时需在增值税表中单独填列红字发票金额，避免重复计税。

​​总结​​：负数发票的账务处理需严格遵循“借贷反向、金额红字”原则，同步完成税务系统操作。建议通过财务软件自动化生成分录，并留存红字发票备查，确保账税一致性。