​​小规模纳税人明细科目是企业税务核算的基础，核心科目包括应交增值税、未交增值税及特定业务科目（如转让金融商品应交增值税）。​​ 其设置需遵循税法简化原则，​​关键亮点​​在于：①科目精简但覆盖全业务场景；②进项税额需计入成本而非抵扣；③免税政策直接影响科目余额处理。

1. ​​应交增值税​​：核心科目，核算销售货物或服务的应纳税额。计算公式为：$销项税额=销售额\times 征收率$（通常3%）。当月减免税额需转入“营业外收入”或“其他收益”。
2. ​​未交增值税​​：归集当期未缴税款，期末从“应交增值税”转入。跨期申报时需按权责发生制确认收入与税额。
3. ​​特殊业务科目​​：
   • ​​转让金融商品应交增值税​​：差额计税，盈亏相抵后余额计税，年末借方余额需结转至“投资收益”。
   • ​​代扣代交增值税​​：针对境外单位境内应税行为，代扣时贷记本科目，缴纳时冲减。
4. ​​免税政策应用​​：月销售额≤10万元（季度≤30万元）时，直接减免的增值税需借记“应交增值税”、贷记损益科目。

​​提示​​：科目设置需结合地方政策，避免混淆一般纳税人专用科目（如“进项税额”专栏）。定期核对科目余额可降低税务风险，尤其关注跨地区经营时的预缴要求。