借贷记账法的历史演变过程可概括为以下四个阶段：

一、起源阶段（13-14世纪意大利）

借贷记账法最早起源于意大利，最初由佛罗伦萨的借贷资本家使用。他们通过“借”和“贷”记录与债权人和债务人的资金往来：

• 借方 ：记录从贷主处借入款项（如债权增加）；

• 贷方 ：记录归还款项或贷出资金（如债务增加）。

此时，“借”和“贷”代表实际的经济业务关系，而非记账符号。

二、理论完善阶段（15世纪）

1494年，意大利数学家卢卡·帕乔利在《算术、几何、比与比例概要》一书中，将借贷记账法系统化，确立为复式记账法，标志着近代会计的诞生。

三、传播与扩展阶段（18世纪英国）

借贷记账法传入英国后，经进一步发展完善，形成现代记账体系。此时，“借”和“贷”被赋予动词含义，即“借记”和“贷记”，并严格遵循“有借必有贷，借贷必相等”的复式记账原则。

四、国际化应用阶段

19世纪末，借贷记账法传遍欧洲、美洲等地，成为全球通用的记账方法。其核心优势在于通过双向记账保证会计恒等式（资产=负债+所有者权益）的平衡，提升记账可靠性和系统性。