小规模纳税人增值税分录主要涉及以下两种情况： 计提增值税 和 缴纳增值税 ，具体如下：

一、计提增值税分录

1. 销售实现收入时

   借：银行存款/应收账款

   贷：主营业务收入

   应交税费—应交增值税（按3%征收率计算）

   示例：收到货款103万元（含税），则：
   $$103 \div (1+3%) = 100 \text{万元（不含税收入）}$$
   $$103 - 100 = 3 \text{万元（增值税）}$$

   借：银行存款 103万元

   贷：主营业务收入 100万元

   应交税费—应交增值税 3万元

二、缴纳增值税分录

1. 直接缴纳时

   借：应交税费—应交增值税

   贷：银行存款

   示例：缴纳3万元增值税：

   借：应交税费—应交增值税 3万元

   贷：银行存款 3万元

三、其他注意事项

1. 季度减免税处理

   若季度销售额未超过45万元，免征增值税，需将应交增值税转入营业外收入：

   借：应交税费—应交增值税

   贷：营业外收入—补贴收入

   注意：实际申报时需以税务机关规定为准。

2. 附加税费计提

   增值税附加税（如城建税、教育费附加）需按月计提：

   借：税金及附加

   贷：应交税费—应交城建税、教育费附加等

四、示例综合分录

销售商品并缴纳增值税 ：

借：银行存款 103万元

贷：主营业务收入 100万元

应交税费—应交增值税 3万元

借：应交税费—应交增值税 3万元

贷：银行存款 3万元

通过以上分录，小规模纳税人可规范核算增值税的流入与流出，确保税务合规。