小规模纳税人开具销项发票时，会计分录需区分含税价与不含税价，通过"应交税费—应交增值税"科目核算，并按实际业务类型计入"主营业务收入"或"其他业务收入"。
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普通销售业务
开具增值税普通发票时，按价税合计金额借记"银行存款/应收账款"，贷记"主营业务收入"（不含税部分）和"应交税费—应交增值税"（税额部分）。例如：销售商品10300元（含税），税率3%，则收入为10000元，税额300元。 -
差额征税业务
若适用差额纳税（如劳务派遣），按收取的全部价款借记"银行存款"，贷记"主营业务收入"（差额部分）和"应交税费—应交增值税"（按差额计算的税额）。 -
免税业务处理
销售免税货物或服务时，直接按收款金额全额贷记"主营业务收入"，无需计提增值税。例如：农产品销售免税，收到10000元即全额确认收入。 -
红字发票冲销
发生销售退回需开具红字发票时，原分录反向冲减：借记"主营业务收入"和"应交税费—应交增值税"，贷记"银行存款/应收账款"。
提示：小规模纳税人增值税采用简易计税，税率通常为3%或5%，申报时需确保账务数据与纳税申报表一致，避免漏缴或多缴税款。
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