​​上一年所得税汇算清缴分录的核心操作是：通过“以前年度损益调整”科目处理补税或退税，并最终调整“未分配利润”。​​ ​​关键亮点包括：​​

• ​​补税分录​​：借：以前年度损益调整，贷：应交税费——应交所得税；实际缴纳时借：应交税费，贷：银行存款；最后结转至未分配利润。
• ​​退税分录​​：借：应交税费——应交所得税，贷：以前年度损益调整；收到退税款时借：银行存款，贷：应交税费；同步调整未分配利润。
• ​​小企业会计准则简化处理​​：补税或退税直接计入当期损益，无需通过“以前年度损益调整”。

1. ​​补税场景分录​​
   若汇算清缴需补缴税款，需追溯调整上年度损益：

   • 计提补税额：借：以前年度损益调整，贷：应交税费——应交所得税。
   • 实际缴税：借：应交税费——应交所得税，贷：银行存款。
   • 结转损益：借：利润分配——未分配利润，贷：以前年度损益调整。

2. ​​退税场景分录​​
   若预缴税款多于实际应缴，需冲回多缴部分并调整利润：

   • 冲减多缴税款：借：应交税费——应交所得税，贷：以前年度损益调整。
   • 收到退税：借：银行存款，贷：应交税费——应交所得税。
   • 结转损益：借：以前年度损益调整，贷：利润分配——未分配利润。

3. ​​小企业会计准则的特殊性​​
   执行小企业会计准则的企业，补税或退税均直接计入当期“所得税费用”，简化分录为：

   • 补税：借：所得税费用，贷：应交税费；缴税分录同上。
   • 退税：借：应交税费，贷：所得税费用；收款分录同上。

​​提示：​​ 汇算清缴分录需严格区分企业适用的会计准则，并注意税务申报与账务处理的同步性，避免跨期差异。