贴现账务处理主要涉及以下几个步骤和分录，需根据票据类型和贴现条件进行区分：

一、贴现前的准备

1. 确认贴现条件

   判断票据是否满足终止确认条件：

   • 信用等级高且期限较长的票据（如银行承兑汇票）可终止确认；

   • 一般票据需继续确认为应收票据。

2. 计算贴现利息

   公式： $$贴现利息 = 票据面值 \times 贴现率 \times 贴现期限$$

   其中贴现率通常参考人民银行再贴现利率并上浮。

二、贴现时的账务处理

1. 终止确认（符合条件）

   • 借：银行存款（实际收款额）

   • 贷：应收票据（票据面值）

   • 贷：投资收益（贴现利息）。

2. 不终止确认（不符合条件）

   • 借：银行存款（实际收款额）

   • 贷：短期借款——已贴现未到期票据

   • 贷：财务费用——利息支出。

三、贴现后的后续处理

1. 利息摊销（不终止确认）

   每月按剩余天数摊销利息： $$每月利息 = \frac{票据面值 \times 贴现率}{360}$$

   借：财务费用——利息支出

   贷：短期借款——汇票贴息调整。

2. 票据到期处理

   • 若付款人正常兑付：

     借：短期借款 100万

     贷：应收票据 100万

   • 若付款人违约：

     借：短期借款 100万

     贷：银行存款 100万。

四、特殊注意事项

1. 追索权的影响

   • 附追索权：贴现后仍需确认短期借款及财务费用；

   • 不附追索权：直接减少应收票据，不确认短期借款。

2. 现金流表编制

   终止确认的票据贴现现金流入记为经营活动；

   不终止确认的票据贴现现金流入记为筹资活动。

示例分录汇总

附追索权票据贴现（6个月到期，6%年利率）

借：银行存款 97万

借：财务费用 3万

贷：短期借款 100万

到期兑付：

借：短期借款 100万

贷：应收票据 100万

不附追索权票据贴现（3个月到期，5%年利率）

借：银行存款 79万

贷：应收票据 78万

贷：财务费用 1万

以上处理方式需结合企业会计准则及具体业务场景调整，建议在实际操作中咨询专业会计师以确保合规性。