贴现业务的会计处理全过程可分为贴现时、票据到期两个阶段，具体如下：

一、贴现时处理

1. 分录原则

   • 无追索权 ：贴现时终止确认应收票据，直接将票据金额转入短期借款，同时确认财务费用。

   • 有追索权 ：贴现时不终止确认，将票据金额计入短期借款，贴现利息通过“贴现资产——利息调整”科目分摊。

2. 利息计算

   贴现利息=票据金额×贴现率×贴现期限/12。例如：100万汇票贴现6个月，贴现率8%，则利息=100万×8%×6/12=4万。

3. 分录示例

   • 无追索权 ：

     借：银行存款（97万）

     财务费用（3万）

     贷：短期借款（100万）

   • 有追索权 ：

     借：银行存款（97万）

     财务费用（3万）

     贷：短期借款（100万）

二、票据到期处理

1. 出票人兑付

   若出票人按时支付票据本金和利息，企业需偿还短期借款：

   借：短期借款（100万）

   贷：应收票据（100万）。

2. 出票人未兑付

   企业需承担债务，将未支付金额计入其他应收款，并支付给银行：

   借：短期借款（100万）

   其他应收款（未支付金额）

   贷：银行存款（支付总额）。

三、注意事项

• 终止确认判断 ：需根据票据性质（是否附追索权）和贴现条件综合判断，审计时需重点关注。

• 现金流表影响 ：贴现时若终止确认，现金流入计入经营活动；若未终止确认，现金流入计入筹资活动。