小微企业会计分录需根据具体业务类型进行分类处理，以下是主要业务场景的会计分录示例及注意事项：

一、销售商品业务

1. 确认销售收入（含税）

   • 借：应收账款/银行存款

   • 贷：主营业务收入

   *注：若销售额未超过增值税免税标准，无需计提增值税。

2. 结转成本

   • 借：主营业务成本

   • 贷：库存商品

   *注：库存商品按成本价结转，若涉及进项税可抵扣需调整。

二、增值税处理

1. 一般纳税人

   • 销售商品：借：应收账款/银行存款，贷：主营业务收入，应交税费—应交增值税（销项税）

   • 进项税抵扣：借：应交税费—应交增值税（进项税），贷：应付账款/银行存款

   *注：小规模纳税人按3%征收率简易计税，疫情期间可能享受1%减免。

2. 小规模纳税人

   • 增值税分录统一按1%征收率（2025年现行政策）：

     • 销售：借：银行存款/应收账款，贷：主营业务收入，应交税费—应交增值税（1%）

     • 采购：借：库存商品（含税价），贷：应付账款

   *注：月度销售额10万元以下可免征增值税。

三、企业所得税计提

• 计提时：借：所得税费用，贷：应交税费—应交企业所得税

• 缴纳时：借：应交税费—应交企业所得税，贷：银行存款/现金

• 小型微利企业税率分档：

  • 所得额≤100万：5%

  • 100万<所得额≤300万：10%

四、其他常用分录

1. 收到投资 ：借：银行存款，贷：实收资本

2. 支付费用 ：

   • 销售费用：借：销售费用，贷：银行存款

   • 账务费用：借：财务费用，贷：银行存款

3. 采购商品 ：借：库存商品（不含税价），贷：应付账款

4. 支付工资 ：借：应付职工薪酬，贷：银行存款

注意事项

• 税务合规 ：小规模纳税人需注意增值税减免政策，一般纳税人需正确核算进项税；

• 行业差异 ：不同行业有特定划分标准（如工业、零售业等），需对照最新政策确认；

• 月度结转 ：月末需将应交税费转入本年利润：借：本年利润，贷：所得税费用。

以上分录需结合实际业务场景调整，建议使用财务软件辅助核算以降低错误率。