应交税费-应交个人所得税

关于个人所得税的会计分录，根据不同的业务场景可分为以下三种情况：

一、工资计提时（代扣代缴个人所得税）

当企业为员工计算工资并代扣个人所得税时，需进行以下分录：

1. 借：管理费用/销售费用/制造费用等 （根据工资归属部门）

   贷：应付职工薪酬-工资

   说明：将应发工资计入相关费用科目，同时形成对员工的应付工资负债。

二、实际发放工资时

在发放工资并扣除个税后，需进行以下分录：

1. 借：应付职工薪酬-工资

   贷：银行存款/库存现金

   说明：支付实际工资及代扣的个税，员工实际到手金额为应发工资减除个税后的金额。

三、缴纳个人所得税时

企业需定期向税务机关缴纳代扣的个税，分录如下：

1. 借：应交税费-应交个人所得税

   贷：银行存款/现金

   说明：将代扣的个税从应交税费科目转入银行存款，完成税务缴纳。

补充说明

1. 税务申报与缴纳时间

   企业需在次月15日内申报并缴纳上月代扣的个税，避免滞纳金或罚款。

2. 其他注意事项

   • 若企业为员工垫付社保等款项，需在发放工资时一并处理（如贷记“其他应收款-个人”）。

   • 月末结账时，需将计提的个税费用转入相关费用科目（如管理费用）。

以上分录需根据企业具体会计政策和税务机关要求调整，建议结合实际情况编制财务报表。