借：主营业务成本 贷：库存商品

制造业月末结转成本是会计核算中的重要环节，主要涉及以下几个步骤和注意事项：

一、结转主营业务成本

1. 结转公式

   月末需将主营业务成本从“主营业务成本”科目转入“本年利润”科目，会计分录为： $$借：主营业务成本 \quad 贷：本年利润$$

   结转后，“主营业务成本”科目无余额。

2. 成本核算基础

   主营业务成本核算需包括：

   • 主要材料成本（借：生产成本，贷：原材料）

   • 直接人工成本（借：生产成本，贷：应付职工薪酬）

   • 制造费用（借：生产成本，贷：制造费用）

   • 其他相关成本（如销售费用、管理费用等）

二、结转期末存货成本

1. 确定期末存货

   通过盘点原材料、在产品和成品，核算期末存货数量和金额。

2. 计算期末存货成本

   根据成本计算方法（如先进先出法、加权平均法等）计算期末存货成本。

3. 结转分录

   将期初存货成本、本期生产成本减去期末存货成本，调整期初在产品成本： $$借：生产成本 \quad 贷：原材料 \quad 应付职工薪酬 \quad 制造费用$$
   $$借：库存商品 \quad 贷：生产成本$$

   若存在未完工产品，需将未完工产品成本转入“库存商品”。

三、平行结转分步法（分步成本核算）

适用于多步骤生产流程的企业，核心逻辑为“各算各的账，最后再汇总”：

1. 步骤费用计算

   各生产步骤仅计算本步骤发生的费用（如材料、人工、制造费用），不计算半成品成本。

2. 费用分配与汇总

   采用定额成本计价法或定额比例法，将各步骤费用按产成品比例分配，平行结转至产成品成本。

四、注意事项

1. 成本计算方法选择

   根据企业生产特点选择合适的方法（如先进先出法、加权平均法等），并保持方法一致性。

2. 税务影响

   成本结转直接影响利润计算，需确保与收入匹配，避免税务风险。

3. 期末调整

   若存在生产异常（如材料浪费、人工超支），需通过“待处理财产损溢”科目调整。

通过以上步骤，企业可准确结转成本，确保财务报表真实反映生产经营状况。