合同成本、人工费、材料费等

工程施工的明细会计科目设置需根据企业会计政策和工程实际情况进行，但通常包含以下核心科目及细分内容：

一、合同成本明细科目

1. 人工费

   核算一线工人工资、津贴、伙食补助等直接人工成本（不含保险）。

2. 材料费

   包括工程实体材料耗用、外租材料（如脚手架、护坡材料）及分包工程成本。

3. 机械使用费

   覆盖施工机械的租赁费、折旧及维护费用。

4. 其他直接费

   包括试验费、噪声观测费、临时设施费（如盖临时办公室）等。

5. 分包成本

   涉及分包工程的费用核算。

6. 间接费用

   包括管理费用（如工资、福利）、折旧费、保险费等。

二、毛利计算与结转

• 毛利核算 ：通过“工程施工——毛利”科目核算工程毛利，需在收到工程款后进行结转。

• 结转分录 ：

  • 收到工程款：借：应收账款 贷：工程结算

  • 确认毛利：借：工程施工——毛利 贷：主营业务成本。

三、其他相关科目

• 应付职工薪酬 ：核算人工费用。

• 库存材料 ：记录工程用材料库存变动。

• 应收账款/银行存款 ：对应收款项和实际收款进行核算。

• 工程结算 ：与工程进度相关的结算科目。

四、注意事项

1. 明细科目设置 ：不同企业可根据自身业务需求调整明细科目，但需保持科目设置的合理性和规范性。

2. 成本核算原则 ：遵循权责发生制，费用需在受益期间合理分摊。

3. 税务合规 ：保险费用等专项支出需符合税法规定，避免遗漏或重复核算。

以上科目设置参考了建筑行业通用会计核算规范，具体应用时需结合企业实际情况调整。