​​月末计提增值税的核心账务处理是：通过“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”科目将当月应交未交或多交的增值税额结转至“未交增值税”明细科目，确保税款准确核算与申报。​​ 关键操作包括：​​区分应交/多交税额​​、​​规范科目结转​​、​​次月实际缴纳​​，并需注意预缴、减免等特殊情形的处理。

1. ​​应交未交增值税的处理​​
   月末计算当月销项税额大于进项税额时，需将差额转入“未交增值税”科目：

   • 会计分录：
     • 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
     • 贷：应交税费—未交增值税
   • 次月实际缴纳时：
     • 借：应交税费—未交增值税
     • 贷：银行存款

2. ​​多交或预缴增值税的处理​​
   若进项税额大于销项税额（留抵）或已预缴税款，需反向结转：

   • 多交增值税分录：
     • 借：应交税费—未交增值税
     • 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）
   • 预缴税款的月末结转：
     • 借：应交税费—未交增值税
     • 贷：应交税费—预交增值税

3. ​​特殊情形的账务调整​​

   • ​​直接减免增值税​​：借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”，贷记损益类科目（如“其他收益”）。
   • ​​税控设备抵减​​：初次购买税控设备或支付技术维护费时，抵减税额直接冲减“管理费用”。
   • ​​期末留抵税额​​：留抵税额无需结转，但需在“应交增值税”明细账中保留余额待后续抵扣。

​​提示​​：企业需按月核对增值税明细账，确保“销项税额”“进项税额”“转出未交增值税”等科目勾稽一致。房地产开发企业等特殊行业的预缴税款，需在纳税义务发生时方可结转至“未交增值税”。