应付职工薪酬

关于小工工资的会计处理，需根据用工性质和税务要求进行规范核算，具体分为以下几种情况：

一、不缴纳社保的小时工

1. 工资计提

   将小时工工资计入"应付职工薪酬——劳务费用"科目。 会计分录： $$借：管理费用/销售费用/制造费用 \quad 贷：应付职工薪酬——劳务费用$$

   需提供劳务合同、工资收据等原始凭证。

2. 工资发放

   从"应付职工薪酬——劳务费用"中扣除代扣个税，实际支付时：
   $$借：应付职工薪酬——劳务费用 \quad 贷：银行存款 \quad 应交税费——应交个人所得税$$

   需代开发票作为支付依据。

二、缴纳社保的临时工

1. 工资计提

   包含企业承担的社保部分计入"应付职工薪酬——工资"，个人承担部分计入"应付职工薪酬——社保"：
   $$借：管理费用/销售费用/制造费用 \quad 贷：应付职工薪酬——工资 \quad 应付职工薪酬——社保$$

   需签订劳务合同、工资表及社保缴纳凭证。

2. 工资发放

   先支付企业承担的社保，再支付个人部分： $$借：应付职工薪酬——工资 \quad 应付职工薪酬——社保 \quad 贷：银行存款 \quad 其他应付款——个人社保 \quad 应交税费——应交个人所得税$$

   需核对银行流水与工资台账一致。

三、其他注意事项

1. 税务合规

   • 小工若属于"灵活用工"，需按劳务报酬税法规定缴纳个税，由劳动者代开发票。

   • 企业需定期申报并缴纳社保，避免滞纳金和罚款。

2. 会计分录规范

   • 建议使用薪资管理系统辅助核算，确保数据准确性。

   • 年底需结转未分配利润及提取法定/任意盈余公积（如适用）。

3. 原始凭证要求

   • 工资表、发票、银行流水等需完整保存，以备税务审计。

四、示例总结

通过以上规范处理，可确保工资核算的准确性与税务合规性。