工程施工的账务处理需遵循企业会计准则，通过分科目核算成本、收入及结算，具体流程如下：

一、核心科目设置

1. 工程施工

   • 成本类科目，下设 合同成本 （含人工费、材料费、机械使用费等直接成本）和 间接费用 （如管理人员工资、折旧费、保险费等）。

   • 合同毛利 ：收入与成本的差额，反映项目盈利情况。

2. 工程结算

   • 过渡科目，用于完工后与“工程施工”科目对冲，确认实际结算金额。

二、典型账务处理流程

1. 成本归集

   • 直接成本：借记“工程施工——合同成本”，贷记“原材料”“应付职工薪酬”等。

   • 间接费用：借记“工程施工——间接费用”，贷记“累计折旧”“银行存款”等，月末分配至合同成本。

2. 收入与成本确认

   • 按完工百分比法确认收入：借记“工程施工——毛利”，贷记“主营业务收入”。

   • 结转成本：借记“主营业务成本”，贷记“工程施工——合同毛利”。

3. 结算与对冲

   • 工程完工时，借记“工程结算”，贷记“工程施工——合同成本”及“工程施工——合同毛利”，完成科目余额对冲。

三、注意事项

• 成本分配 ：多项目间需按比例分配间接费用。

• 税务处理 ：需根据收入与分包结算差额计算税金及附加。

• 挂靠项目风险 ：小微型企业常存在挂靠现象，建议结合工程进度谨慎确认收入。

以上流程适用于一般建筑施工企业，具体操作需结合企业实际情况调整。