根据《小企业会计准则》规定，调账时使用的科目需根据调整内容分类处理，具体如下：
损益类调整
直接计入当期损益，使用 本年利润 科目。例如，若需补交以前年度税费，实际金额应借记“本年利润”，贷记“应交税费”。
非损益类调整
采用未来适用法，不使用“以前年度损益调整”科目，需在账务处理中明确说明调整原因和事项。
特殊情况处理
若涉及会计政策变更或差错更正，仍按未来适用法处理，不通过“以前年度损益调整”科目。
总结 ：小企业会计准则下，调账主要使用“本年利润”科目处理损益类事项，非损益类事项则直接调整当期账目并说明原因。避免混淆两种准则下的科目使用规则。
合同结算与工程结算科目是建筑企业会计核算中的核心科目，主要区别如下： 一、科目性质与定义 合同结算 新收入准则下新增科目，旧准则称为“工程结算” 双重性质科目：借方余额为“合同资产”，贷方余额为“合同负债” 核算内容：同一合同下与履约义务相关的结算对价，包括收入结转和价款结算 工程结算 旧准则科目，属于过渡性科目 核算内容：企业向业主办理的累计结算金额，包括定期结算和竣工结算 二
合同结算科目的设置是企业在会计核算中实现履约义务与收入确认同步的重要工具，主要目的是反映企业与客户在合同履行过程中的结算关系。以下为具体设置方法及注意事项： 1. 合同结算科目的定义与作用 合同结算科目用于核算同一合同下企业在履约过程中涉及的合同资产或合同负债，是连接履约义务与收入确认的桥梁。其主要作用是记录合同执行过程中的收款权利和履约义务，确保收入与成本的准确匹配。 2. 合同结算科目的设置
是的，合同结算是过渡科目，主要用于建筑行业处理收入确认与结算的差异。以下是具体分析： 核心定位 合同结算属于过渡科目，用于核算同一合同下收入确认与结算的时差。其借方余额相当于“合同资产”，贷方余额相当于“合同负债”，反映尚未结算的金额或未履行的合同义务。 功能与作用 收入确认与结算分离 ：建筑行业收入按履约进度确认，而结算可能滞后，合同结算科目作为桥梁，平衡两者差异。 明细科目区分 ：
合同结算的二级科目主要包括“价款结算”和“收入结转” ，用于区分与客户结算的工程款和按履约进度确认的收入。以下是具体解析： 价款结算 ：记录与客户定期结算的金额，反映应收或已收的合同款项。例如，收到工程款时贷记该科目，形成合同负债；未收款时借记，体现为合同资产。 收入结转 ：按履约进度确认收入时使用，将收入从合同结算转入主营业务收入，同步结转成本至合同履约成本。
负债类科目 合同结算属于 负债类科目 ，但具有双重性质，需根据合同履行情况在资产和负债之间转换。具体分析如下： 一、科目性质与分类 基本定义 根据新收入准则，“合同结算”科目用于核算同一合同下，属于在某一时段内履行履约义务涉及与客户结算对价的合同资产或合同负债。 双重性质 资产端 ：当企业履行履约义务但尚未收到对价时，形成“合同资产”（如预收款项）。 负债端
新收入准则执行中的常见问题主要集中在收入确认、合同管理、金融资产分类及实务操作等方面，具体如下： 一、收入确认与履约义务判断 控制权转移标准 企业需严格区分商品控制权转移与风险转移，避免因合同条款模糊导致收入确认时点争议。 履约进度与义务识别 采用五步法模型时，对履约进度、履约义务及时点的判断易产生分歧，尤其涉及复杂项目时。 二、合同资产与合同负债处理 资产与负债分类争议
新收入准则实施对企业税务的影响主要体现在以下五个方面，结合权威信息源分析如下： 一、收入确认时点差异 新收入准则采用“控制权转移”作为收入确认的核心标准，允许在商品或服务交付时立即确认收入，而旧准则需在风险报酬转移后确认。这种差异导致增值税、所得税等税种在不同期间的收入确认金额出现波动，可能增加企业税务风险。 二、税会差异与合规风险 由于新收入准则与现行税法在收入确认、计量基础等方面存在差异
新收入准则（IFRS 15/CAS 14）的核心变化在于要求企业以“合同”为基础、按“五步法”模型确认收入， 强调合同条款的精细化管理和履约义务的明确拆分 。这一变革直接影响企业收入确认的时点、金额及信息披露，尤其对长期合同、多要素交付类业务（如软件、建筑）冲击显著。以下是关键变化点： 合同识别更严格 新准则要求企业明确区分“合同”与“订单”，只有具备商业实质（如对价可收回）
企业应对新收入准则挑战的核心策略可归纳为以下五个方面： 一、深入理解准则要求 核心变化 ：明确合同资产、合同负债概念，强调履约义务识别与收入确认时点调整（从完工后确认改为按进度分期确认）。 关键要素 ：关注培训、数据、准入许可等核心因素对合同的影响。 二、完善财务管理体系 流程优化 ：建立合同管理系统，分类评估合同条款，明确收入确认标准，加强内部审计与监督。 信息化建设
小企业会计准则 小企业会计准则 中确实没有“工程结算”这一科目。以下是具体说明： 一、小企业会计准则的科目设置特点 基础科目限制 小企业会计准则的科目体系中不包含“工程结算”科目，该科目属于建筑行业专用科目，主要存在于企业会计准则中。 替代方案 可以使用“主营业务成本”科目直接结转工程施工成本； 通过“工程施工”科目核算，但需注意该科目应设在借方，用于记录合同成本的增加（如人工、材料费用）
合同结算属于具有双重性质的会计科目，既可能体现为资产（合同资产）也可能体现为负债（合同负债），具体性质取决于期末余额方向。 新收入准则下，该科目用于核算与客户结算对价的净额，是衔接收入确认与款项收付的核心科目。 双重性质判定逻辑 若期末余额在借方，反映企业已履约但未结算的款项，归类为资产（合同资产或其他非流动资产）；若余额在贷方，则代表已收款未履约的义务
根据《小企业会计准则》规定 ，符合标准的小微企业可不编制现金流量表 ，但需满足以下条件：①资产总额≤5000万元；②从业人数≤300人；③年应纳税所得额≤300万元。若企业有**需求或股东要求等特殊情况，则建议主动编制。 分点说明： 适用范围 适用《小企业会计准则》的企业需同时满足上述三项规模标准，且需在成立时主动选择该准则（未选择则默认执行《企业会计准则》）。
根据《小企业会计准则》，运费计入科目的规则如下： 一、核心结论 小企业运费是否计入成本或费用，取决于其是否属于企业日常经营活动中的销售环节。具体分为以下两种情况： 二、具体规则 计入销售费用的情况 企业销售商品或提供劳务过程中发生的运费，直接计入当期销售费用。 适用场景包括：企业自有运输车辆产生的费用、代垫客户运费、销售佣金中的运输成本等。 计入存货成本的情况 仅限批发业、零售业小企业
小企业会计准则中没有临时设施科目。 小企业会计准则是为规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用而制定的。根据小企业会计准则的规定，会计科目的设置需要符合小企业的业务特点和规模需求。 具体原因如下： 业务需求 ：小企业通常规模较小，业务相对简单，涉及的临时设施业务较少。小企业会计准则中没有专门设置临时设施科目。 会计简化
建筑企业的完整会计科目体系需围绕行业特殊性 设计，核心科目包括工程施工、工程结算、周转材料等 ，并需细化成本核算与收入确认规则。以下是关键要点： 资产类科目 工程施工 ：核心科目，下设“合同成本”（人工费、材料费、机械使用费、其他直接费）和“合同毛利”二级科目，类似生产企业的“生产成本”。 周转材料 ：如脚手架、模板等
合同结算重分类通常涉及调整至“合同资产”或“合同负债”科目，具体取决于履约进度与收款条件的匹配情况。 若企业已履行义务但未收款，归类为合同资产；若已收款但未履行义务，则计入合同负债，确保财务报表准确反映权责关系。 合同资产 ：适用于已提供商品/服务但尚未取得无条件收款权的情形。例如，阶段性完工项目需按进度确认收入，但客户验收前款项未到账，此时合同结算余额应重分类至合同资产，体现未来收款权。
