预付账款或应付账款

付款但未收到发票的会计处理需根据交易性质和税务要求进行规范操作，具体方法如下：

一、适用预付账款的情况

1. 采购货物或服务

   若已支付款项但未收到发票，且交易属于企业日常经营活动（如采购原材料、支付租金等），应借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。 例如：
   $$借：预付账款——XX公司 \ 贷：银行存款$$$$

2. 固定资产或长期资产采购
   若支付款项用于购买固定资产，需在收到发票后调整账目，先暂估入账，待发票到达时再冲回暂估金额并计入固定资产科目。 例如：
   $$借：固定资产 \

   应交税费——应交增值税（进项税额） \ 贷：预付账款——XX公司$$

二、适用应付账款的情况

1. 交易未完成
   若付款时货物或服务尚未交付，且不符合预付账款的确认条件，应借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目。

三、其他处理方式

1. 内部凭证替代
   对于小额交易或内部往来，可使用内部凭证（如收据、合同等）记录，但需注意这些凭证不可用于税前扣除。

2. 发票补开
   若预计未来能取得发票，可先按暂估金额入账，待发票到达后用红字冲回暂估分录，再按发票金额调整。

四、税务注意事项

• 企业所得税汇算清缴 ：无发票支出需在税前扣除时进行纳税调整（加计扣除25%）。- 特殊场景 ：
  • 租赁房产：以租金合同和收据为依据入账；
  • 破产或注销对方：需提供合同、付款凭证等替代证明。

五、示例综合处理流程

场景 ：支付供应商货款但未收到发票，后续收到发票时处理

1. 付款时：
   $$借：预付账款——XX公司 \ 贷：银行存款$$

2. 收到发票后：
   $$借：原材料/固定资产/管理费用（根据用途） \

   应交税费——应交增值税（进项税额） \ 贷：预付账款——XX公司$$

3. 若逾期未发票：
   需与供应商协商补开，或通过内部凭证暂估入账。

通过以上方法，企业可规范处理付款未发票的情况，同时确保财务数据真实性和税务合规性。