个人所得税年度汇算清缴，是指居民个人在年度终了后汇总全年工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得，依法计算应纳税额，与已预缴税款进行对比，多退少补的过程。其计算公式为：
应退或应补税额 = [(综合所得收入额 - 60000元 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他扣除 - 公益捐赠) × 适用税率 - 速算扣除数] - 已预缴税额。

计算公式解析

1. 综合所得收入额：包括工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项所得的全年收入总额。
2. 扣除项目：
   • 基本费用：6万元。
   • 专项扣除：如“三险一金”等。
   • 专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房**利息或住房租金、赡养老人等。
   • 其他扣除：如企业年金、职业年金、商业健康保险等。
   • 公益捐赠：符合条件的捐赠可按比例扣除。
3. 适用税率和速算扣除数：根据综合所得适用税率表计算。
4. 已预缴税额：年度内已缴纳的税款。

适用范围

年度汇算主要适用于居民个人，不包括非居民个人。仅涉及工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项综合所得，不包括财产租赁、利息股息红利等其他分类所得。

办理条件

1. 需办理：
   • 年度内已预缴税额大于应纳税额且申请退税的。
   • 综合所得收入超过12万元且需补税金额超过400元的。
2. 无需办理：
   • 综合所得收入全年不超过12万元。
   • 补税金额不超过400元。
   • 已预缴税额与应纳税额一致的。

办理方式

纳税人可通过“个人所得税”APP或自然人电子税务局完成年度汇算申报，税务机关提供“申报表预填”服务，方便快捷。

提示

年度汇算不仅关乎退税或补税，还能帮助纳税人查遗补漏，充分享受专项附加扣除等政策优惠。建议尽早完成申报，避免因未按时办理而产生滞纳金或影响个人信用记录。