纳税调增调减是企业在汇算清缴时，根据税法与会计的差异对应纳税所得额进行的调整。以下是核心要点：

一、核心概念

1. 调增 ：指会计利润中税法不允许扣除或需额外加计的项目，导致应纳税所得额增加。例如：

   • 超标准业务招待费（会计全额扣除，税法限额扣除）

   • 税收罚款滞纳金（会计作费用，税法禁止扣除）

   • 非公益性捐赠支出（超过限额部分）

2. 调减 ：指会计利润中税法允许扣除或需额外加计的项目，导致应纳税所得额减少。例如：

   • 国债利息收入（会计计入收入，税法免税）

   • 5年内未弥补完的亏损（可税前弥补）

   • 研发费用加计扣除（实际支出按100万计，税法允许按200万扣除）

二、调整原则

• 调增调减仅针对应纳税所得额 ，不影响会计账簿和报表

• 调增=多交税，调减=少交税 ，最终按税法规定计算应纳税额

三、注意事项

• 调增调减不调账 ：汇算清缴时仅调整申报表，无需修改会计账簿

• 政策差异优先 ：需关注税法最新规定，如研发费用加计扣除比例调整等

通过以上要点，可系统理解纳税调增调减的实质与操作方法。