年报审计的基本流程可分为以下五个核心阶段，涵盖从准备到报告的全过程：

一、审计准备阶段

1. 了解客户与风险评估

   审计团队需熟悉企业行业、业务模式及内部控制，识别重大错报风险，并制定审计计划。

2. 资料收集与风险评估

   收集营业执照、财务报表、税务申报表等基础资料，通过函证、盘点等程序评估财务数据可靠性。

二、审计实施阶段

1. 内部控制测试

   评估内部控制有效性，包括设计审查和运行测试，确保财务流程合规。

2. 实质性程序

   • 细节测试 ：核查应收账款、存货等具体项目，验证账实相符。

   • 分析性程序 ：通过财务数据分析识别异常波动或不合理之处。

三、审计证据收集与调整

1. 证据收集

   通过函证第三方、实地盘点固定资产、审查合同发票等获取充分证据。

2. 审计调整

   根据发现问题提出调整建议，与管理层沟通并达成一致。

四、审计报告编制与提交

1. 报告编制

   汇总审计结果，出具无保留/保留/否定/无法表示意见的审计报告，并附注披露重要事项。

2. 报告提交与后续

   将报告提交企业并备案，关注后续可能影响报表的重大事项。

五、审计总结与归档

1. 质量控制与总结

   审计机构内部审核报告质量，审计团队总结经验教训。

2. 工作底稿归档

   整理审计资料并归档，为后续审计或监管提供依据。