研发支出和研发费用的会计分录需根据研发阶段（研究/开发）及是否符合资本化条件进行区分处理，具体如下：

一、研发支出分录

1. 发生支出时

   借：研发支出——费用化支出/资本化支出

   贷：银行存款、原材料、应付职工薪酬等

2. 期末结转

   • 费用化支出 ：借：管理费用——研究与开发费

     贷：研发支出——费用化支出

   • 资本化支出 ：开发项目完工时，借：无形资产——××资产

     贷：研发支出——资本化支出

二、研发费用处理规则

1. 研究阶段

   所有支出均费用化，计入当期损益（管理费用）。若无法区分研究阶段与开发阶段支出，则全部费用化。

2. 开发阶段

   • 资本化条件 ：符合无形资产确认条件（如技术可行性、完成设计等），支出计入无形资产成本。

   • 费用化条件 ：不符合资本化条件（如试产失败、市场变化等），支出计入当期损益（管理费用）。

三、补充说明

• 税务处理 ：企业所得税法允许研发费用在税前加计扣除，但需符合独立交易原则，委托外部研发费用按实际发生额的80%计入。

• 科目设置 ：研发支出可设置“费用化支出”和“资本化支出”二级明细，进一步细分工资、材料费等三级科目。