​**​小规模纳税人销项分录的核心是：销售时通过“应交税费——应交增值税”科目核算，按含税销售额÷(1+征收率)换算不含税收入，再以3%征收率计提税款。关键操作包括收入确认、税款计提、实际缴纳三步骤，且需注意免税政策下的特殊处理。

1. ​​收入确认与销项税计提​​
   开具发票或收款时，按含税销售额拆分收入与税款。例如销售10万元商品（含税）：
   借：银行存款/应收账款 100,000元
   贷：主营业务收入 97,087元（$100,000÷1.03$）
   应交税费——应交增值税 2,913元（$97,087×3\%$）

2. ​​实际缴纳税款​​
   申报后缴纳增值税时直接冲减应交科目：
   借：应交税费——应交增值税 2,913元
   贷：银行存款 2,913元

3. ​​免税情形的处理​​
   若季度销售额未超30万元，计提的税款需转入收益：
   借：应交税费——应交增值税 2,913元
   贷：其他收益/营业外收入 2,913元

4. ​​成本结转的同步操作​​
   销售完成后需匹配成本分录，如商品成本8万元：
   借：主营业务成本 80,000元
   贷：库存商品 80,000元

小规模纳税人需严格区分含不含税销售额，定期核对税款科目。若适用免税政策，及时调整分录以避免税务风险。