小规模纳税人的会计分录需根据业务类型和会计期间进行分类处理，以下是常见业务的会计分录模板及注意事项：

一、基础会计分录模板

1. 收到股东资本投入 $$借：银行存款 \quad 贷：实收资本$$

   适用于公司注册或增资时

2. 支付费用

   • 管理费用 （如办公用品）： $$借：管理费用 \quad 贷：银行存款$$

   • 销售费用 （如广告费）： $$借：销售费用 \quad 贷：银行存款$$

   • 税费支付 （如增值税）： $$借：应交税费-应交增值税 \quad 贷：银行存款$$

3. 采购商品 $$借：库存商品（含税价） \quad 贷：银行存款$$

   增值税直接计入成本

4. 销售商品 $$借：银行存款 \quad 贷：主营业务收入 \quad 应交税费-应交增值税（3%）$$

   需结转成本： $$借：主营业务成本 \quad 贷：库存商品$$

二、特殊业务分录

1. 租金支出 $$借：长期待摊费用-房租 \quad 贷：银行存款$$

   租金需按月摊销

2. 固定资产采购 $$借：固定资产 \quad 贷：银行存款$$

   如电脑、家具等长期资产

3. 预提费用 $$借：管理费用/销售费用 \quad 贷：应付职工薪酬/应付福利费$$

   如工资、社保等按月预提

4. 政府补贴（如疫情期间减免税）
   $$借：应交税费-应交增值税 \quad 贷：营业外收入-政府补助 **
   需符合免税条件且月末未达起征点

三、注意事项

1. 增值税计算

   • 小规模纳税人采用简易计税方法，通常按3%征收率计算增值税（疫情期间可能享受1%减免）；
   • 若月销售额未达起征点，免征增值税。

2. 账务简化

   • 不得抵扣进项税额，所有费用需计入当期损益；
   • 月终需结转成本，将库存商品转入主营业务成本。

3. 税务申报

   • 按月申报增值税，通过税务机关或第三方平台完成纳税申报；
   • 享受税收优惠需符合条件并及时申报。

以上分录需结合实际业务调整，建议使用财务软件辅助核算，确保数据准确性。