小规模纳税人会计分录是企业财务处理的核心环节，其核心特点是增值税简易计税、无进项抵扣，且需注意季度45万免税额度。 以下是关键操作要点：

1. 基础分录示例

   • 采购商品：增值税直接计入成本，借“库存商品”（含税价），贷“银行存款”。
   • 销售商品：按3%（或1%优惠税率）计提增值税，借“银行存款”，贷“主营业务收入”和“应交税费—应交增值税”；同时结转成本，借“主营业务成本”，贷“库存商品”。
   • 免税处理：季度收入≤45万时，减免的增值税转入营业外收入，借“应交税费—应交增值税”，贷“营业外收入—补贴收入”。

2. 高频场景分录

   • 工资计提：按部门区分，借“管理费用/销售费用—工资”，贷“应付职工薪酬”。
   • 银行手续费：借“财务费用”，贷“银行存款”。
   • 固定资产购置：直接全额入账，借“固定资产”，贷“银行存款”。

3. 税务申报要点

   • 增值税按销售额×征收率计算，含税收入需换算为不含税销售额（公式：销售额=含税额/(1+征收率)）。
   • 附加税根据增值税计提，借“税金及附加”，贷对应应交税费科目。

掌握这些分录逻辑，小规模纳税人可高效完成账务处理，同时合规享受税收优惠。