按3%税率全额纳税

小规模纳税人季度销售额超过30万元时，需按以下方式处理：

一、增值税计算与申报

1. 销售额标准

   小规模纳税人季度销售额超过30万元时，需按3%征收率全额缴纳增值税。

2. 特殊情形

   • 若同时开具专票和普票，需分别计算：

     • 专票按实际税率纳税；

     • 普票销售额不超过30万元免增值税，超过部分按1%税率纳税。

二、会计分录处理

1. 日常销售分录

   借：应收账款等

   贷：主营业务收入

   贷：应交税费—应交增值税（按3%税率计算）。

2. 缴纳增值税分录

   借：应交税费—应交增值税

   贷：银行存款。

三、附加税计算

• 附加税税率 ：按3%征收率计算附加税（城建税、教育费附加、地方教育附加）。

• 减免政策 ：若符合条件，可享受附加税减半征收优惠。

四、申报注意事项

1. 申报表填写

   • 在增值税申报表中，需将专票和普票销售额分别填入不同栏次。

   • 若季度销售额未超过30万元，需在“小微企业免税销售额”栏填写普票金额。

   • 需在减免税申报明细表中填报1%税率销售额的2%减免额。

2. 申报时间

   小规模纳税人需按季度申报纳税，需在季度终了后一个月内完成申报。

示例

某小规模纳税人季度销售额40万元（含30万专票和10万普票）：

• 增值税 ：40万 × 3% = 1.2万元

• 附加税 ：1.2万 × 3% = 360元（减半后180元）

• 申报调整 ：在申报表中填列1%税率销售额（10万）× 2% = 200元减免额。

通过以上步骤，可规范处理季度销售额超30万元的小规模纳税人税务事项。