小规模纳税人的税费会计分录主要涉及增值税、附加税及附加费用的处理，具体可分为以下几类：
一、增值税处理
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销售实现收入时计提增值税 $$借：银行存款/应收账款 \quad 贷：主营业务收入 \quad 应交税费——应交增值税$$
注：增值税按3%征收率计算，不含税收入=销售额÷（1+3%），增值税额=不含税收入×3%
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免征增值税时
若销售额未达免税标准（如月销售额≤10万），需将增值税计入营业外收入： $$借：应交税费——应交增值税 \quad 贷：营业外收入——补贴收入$$
注：附加税随增值税减免而减免，无需重复计提和缴纳
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缴纳增值税时 $$借：应交税费——应交增值税 \quad 贷：银行存款$$
注：一般纳税人需按月结转未交增值税，小规模纳税人通常按季申报缴纳
二、附加税及附加费用处理
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计提附加税 $$借：税金及附加 \quad 贷：应交税费——应交城建税 \quad 应交税费——应交教育费附加 \quad 应交税费——地方教育费附加$$
注：附加税按增值税额计算，例如城建税=增值税额×7%
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缴纳附加税 $$借：应交税费——应交城建税 \quad 应交税费——应交教育费附加 \quad 应交税费——地方教育费附加 \quad 贷：银行存款$$
注：附加税需在增值税缴纳后及时支付
三、其他税费处理
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城建税、教育费附加等
若涉及房产税、车船税等附加税费，按以下方式核算：
$$借：管理费用 \quad 贷：应交税费——应交房产税 \quad 应交税费——应交车船税$$注：部分税费（如房产税）可能计入"税金及附加"
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所得税相关处理
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预缴时： $$借：所得税费用 \quad 贷：应交税费——应交所得税$$
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汇算清缴时：
$$借：应交税费——应交所得税 \quad 贷：应交税费——应交所得税 \quad \text{或相反分录}$$
注：小规模纳税人通常按3%征收率预缴增值税，无需缴纳企业所得税
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四、注意事项
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增值税抵扣
小规模纳税人目前无法抵扣进项税，需取得合规增值税扣税凭证后，按允许抵扣的税额处理。
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申报要求
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月销售额≤10万按确认式申报，>10万按填表式申报；
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季销售额≤30万可享受免征增值税政策。
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减免政策
疫情期间可能享受1%征收率减免，需根据最新政策调整。
以上分录需结合具体业务场景调整，建议每月终了进行纳税申报时核对完整。