3%

小规模纳税人开具增值税专用发票的税率主要分为以下两种情况：

一、基本税率3%

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率一般为3%，国务院另有规定的除外。这一税率适用于大多数小规模纳税人，且自2024年5月1日起延续执行。

二、1%优惠税率（阶段性政策）

1. 政策有效期

   2022年1月1日至2022年12月31日期间，小规模纳税人开具增值税专用发票可享受1%征收率优惠。但该政策已于2023年1月1日结束，目前（2025年3月）不再适用。

2. 特殊场景

   即使在政策结束后，部分情况下小规模纳税人仍可能根据地方政策或税务机关指导选择适用1%税率。例如：

   • 2025年1月，税务总局明确表示小规模纳税人即使开具3%专票，也需按3%申报纳税，不得享受1%优惠。

   • 选择1%税率需符合条件，如年销售额未超30万元且仅能取得1%进项税额等。

三、注意事项

• 销售额标准 ：若季度销售额未超30万元，可继续享受免征增值税政策，但需全部开具普通发票。

• 地区差异 ：部分地区可能对特定行业或企业有额外税收优惠，建议咨询当地税务局确认。

• 税务风险 ：税率选择需符合增值税法规定，随意变更可能引发税务风险。

目前小规模纳税人开具专票的税率以3%为主，1%优惠税率已过期，但特殊场景下仍可能适用。建议根据自身经营情况，结合税务机关最新政策确定适用税率。