小规模纳税人开票收入的会计分录需根据业务类型和发票类型进行区分处理，具体如下：

一、开具增值税普通发票

1. 确认销售收入

   当企业销售商品或提供劳务并开具增值税普通发票时，需记录应收账款或银行存款的增加，同时确认主营业务收入。

   分录示例 ：

   • 收到现金： $$借：银行存款 \quad 贷：主营业务收入 \quad 应交税费-应交增值税$$

   • 收到赊账：
     $$借：应收账款 \quad 贷：主营业务收入 \quad 应交税费-应交增值税$$

2. 成本结转

   若涉及库存商品或原材料的消耗，需结转成本：
   $$借：主营业务成本 \quad 贷：库存商品/原材料$$

二、开具增值税专用发票

1. 确认销售收入

   专用发票与普通发票处理相同，通过“应收账款”科目记录应收款项，贷记“主营业务收入”和“应交增值税”。

2. 收到款项

   收到现金或银行存款时：
   $$借：银行存款 \quad 贷：应收账款 \quad 应交税费-应交增值税$$

3. 缴纳增值税

   通过“应交税费”科目核算增值税缴纳： $$借：应交税费-应交增值税 \quad 贷：银行存款$$

三、注意事项

1. 增值税计算

   小规模纳税人按销售额和征收率计算增值税，不得抵扣进项税额。需根据税务机关核定的征收率（如3%）计算应纳税额。

2. 软件辅助

   可使用财务软件（如畅捷通）自动生成分录，减少手动操作错误。

3. 特殊场景

   • 购买固定资产（如金税盘）时：
     $$借：应交税费-应交增值税 \quad 管理费用 \quad 贷：银行存款$$

   • 进项税抵扣（如取得专用发票）： $$借：应交税费-应交增值税 \quad 贷：银行存款$$

通过以上分录规范处理，可确保小规模纳税人的财务记录准确合规。