应付职工薪酬

民间非营利组织工资账务处理需遵循其会计特性和相关规定，具体可分为以下步骤：

一、工资计提

1. 借：管理费用-工资/业务活动成本

   根据工资归属部门或业务活动性质，将工资费用计入相应科目。

2. 贷：应付职工薪酬

   建立应付职工薪酬负债，待实际发放时冲销。

二、社保及公积金计提

1. 社保公积金计提

   • 公司缴纳部分 ：借：管理费用-社保/公积金，贷：其他应付款-社保/公积金

   • 个人缴纳部分 ：借：其他应收款-社保/公积金，贷：应付职工薪酬

   *注意：需按月计提，社保公积金计入当期费用，个人部分暂挂其他应收款。

三、工资发放

1. 实际支付工资

   借：应付职工薪酬，贷：银行存款

2. 代扣代缴个人所得税

   借：应付职工薪酬，贷：其他应收款-个税

3. 发放社保公积金

   借：其他应付款-社保/公积金，贷：银行存款

四、注意事项

1. 科目选择

   • 业务活动人员工资通常计入“管理费用-工资”或“业务活动成本”；

   • 非直接业务人员可能计入“其他业务成本”。

2. 税务处理

   • 符合条件的非营利组织工资支出可免征企业所得税，但需注意社保公积金的纳税基数限制。

3. 禁止科目

   • 禁止使用“应付工资”科目，应使用“应付职工薪酬”。

示例分录

计提工资及社保 （月度）

借：管理费用-工资 100,000

管理费用-社保 5,000  

管理费用-公积金 1,000  

其他应收款-个税 500  <b class="card40_2411__sup_5321" data-sup="sup">3</b>

贷：应付职工薪酬 106,500

其他应付款-社保 5,000

其他应付款-公积金 1,000

实际发放工资

借：应付职工薪酬 106,500

其他应收款-个税 500  <b class="card40_2411__sup_5321" data-sup="sup">3</b>

贷：银行存款 107,000

通过以上步骤，可规范民间非营利组织工资核算，确保财务信息准确合规。