转入清理或继续使用

关于已计提完折旧的固定资产清理，需根据资产后续使用情况进行不同处理，具体如下：

一、继续使用的情况

1. 停止计提折旧

   折旧提完后，固定资产不再计提折旧，但需在资产负债表中继续列示，披露原值、累计折旧及账面价值。

2. 定期维护与核算

   若资产仍具使用价值且符合生产经营需求，需定期进行维护保养，并在财务报表中反映其实际使用状况。

二、报废或出售的情况

1. 转入清理账户

   通过“固定资产清理”科目核算，分录为： $$借：固定资产清理（账面价值）
   累计折旧（已计提总额）
   固定资产减值准备（若有）
   贷：固定资产（原值）$$$$

2. 清理费用与收入处理

   • 发生清理费用（如搬运、拆解费）：
     $$借：固定资产清理
     贷：银行存款等$$
   • 取得清理收入（如残料出售）：
     $$借：银行存款/其他应收款
     贷：固定资产清理$$
   • 计算净损益：
     $$借：营业外支出（净损失）/营业外收入（净收入）
     贷：固定资产清理$$$$

3. 税务处理

   按税法规定计算应纳税所得额，涉及增值税时需确认销项税额。

三、注意事项

• 残值处理 ：若残值收入不足以覆盖清理费用，需确认净损失；若残值收入大于清理费用，则形成净收入。

• 资产核销 ：报废资产需填写《固定资产报废单》，经批准后进行清理。

• 折旧转移 ：若资产被替换，需通过“固定资产清理”科目调整原资产和新资产的折旧额，确保折旧连续性。

通过以上步骤，企业可规范处理已折旧固定资产的清理工作，确保财务报表真实反映资产状况。