《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》是我国财政部发布的会计准则，核心规范企业金融资产的分类、计量及披露要求，其关键亮点包括：金融资产“三分类”取代旧准则“四分类”、引入预期信用损失模型、强化公允价值计量逻辑，直接影响企业财务报表的准确性与透明度。
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金融资产分类改革
新准则将金融资产划分为以摊余成本计量的金融资产（AC）、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（FVOCI）、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（FVTPL）三类，简化分类标准，减少主观操纵空间，同时要求企业根据业务模式（收取合同现金流或出售）和合同现金流特征（是否仅为本金加利息）进行判断。 -
预期信用损失模型（ECL）
取代旧准则的“已发生损失法”，要求企业在金融资产初始确认时即预估未来可能的信用损失，并分阶段计提减值准备。例如，阶段一针对信用风险未显著增加的资产按12个月内预期损失计提；阶段二和三则针对风险显著恶化或已违约资产，按存续期全额计提。此举提升风险预警能力，避免减值滞后。 -
公允价值计量优化
新准则细化公允价值层级（如一级为活跃市场报价，三级依赖不可观察输入值），要求企业披露估值技术及参数敏感性，尤其对非标金融工具（如衍生品、私募债券）的计量提出更高透明度要求，减少利润调节可能性。
企业需结合新准则调整财务系统与内控流程，尤其关注金融资产重分类影响、减值模型的数据衔接，以及公允价值披露的合规性，以确保报表符合监管要求并真实反映经营风险。
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