小企业汇算清缴的会计分录需根据实际税额调整情况执行，具体分为以下四类情况：

一、补缴税款

1. 调整以前年度损益

   若汇算后需补缴税款（即应纳税所得额增加），则借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费—应交所得税”。

2. 缴纳补税

   借记“应交税费—应交所得税”，贷记“银行存款”。

3. 调整未分配利润

   借记“利润分配—未分配利润”，贷记“以前年度损益调整”。

二、多缴税款

1. 调整以前年度损益

   若汇算后需退税（即应纳税所得额减少），则借记“应交税费—应交所得税”，贷记“以前年度损益调整”。

2. 调整未分配利润

   借记“以前年度损益调整”，贷记“利润分配—未分配利润”。

三、无需调整情况

若汇算后应纳税所得额与预缴税额一致，则无需进行会计分录调整。

四、注意事项

• 适用科目 ：小企业会计准则下通常不使用“以前年度损益调整”科目，可直接通过“所得税费用”科目进行分录。

• 时间节点 ：汇算清缴在年度终了后进行，需根据全年应纳税所得额与预缴税额的差异调整账目。

示例 ：某企业汇算后需补缴税款10万元，分录为：

1. 借：应交税费—应交所得税 10万元

   贷：银行存款 10万元

2. 借：利润分配—未分配利润 10万元

   贷：以前年度损益调整 10万元