​​小规模纳税人免交增值税的做账核心是：先按税法计提应交增值税，符合免税条件时转入损益科目（如“营业外收入”或“其他收益”），确保账务合规且与企业所得税申报衔接。​​

1. ​​收入确认阶段​​
   销售发生时，需按含税价确认收入并计提增值税。例如，收入10万元（税率1%）：

   • 借：银行存款 101,000元
   • 贷：主营业务收入 99,009.9元（不含税）
   • 贷：应交税费—应交增值税 990.1元（$101000÷1.01\times 1\%$）。

2. ​​免税条件达成后的处理​​
   若季度销售额未超30万元（或月销售额未超10万元），将已计提的增值税转入损益：

   • 借：应交税费—应交增值税 990.1元
   • 贷：营业外收入/其他收益 990.1元。

3. ​​特殊情形处理​​

   • ​​税控设备抵减​​：购买税控设备或支付维护费时，抵减税额直接冲减“管理费用”：
     • 借：应交税费—应交增值税
     • 贷：管理费用。
   • ​​放弃免税​​：若选择按3%开专票，需正常缴纳增值税，分录为：
     • 借：应交税费—应交增值税
     • 贷：银行存款。

4. ​​企业所得税关联​​
   免税部分计入“营业外收入”后，需纳入企业利润总额计算所得税，除非符合财政性资金不征税条件。

​​提示​​：政策细节可能调整（如起征点或税率），建议定期核对税务文件，并通过专业咨询确保账务与申报一致。