工程施工科目的核算内容及分录如下，综合权威信息整理：

一、核心核算内容

1. 合同成本

   包括人工费、材料费、机械使用费及其他直接费用（如二次搬运费、水电费等）。

   • 人工费 ：借：工程施工——人工费，贷：银行存款/应付职工薪酬

   • 材料费 ：借：工程施工——材料费，贷：银行存款/应付账款

   • 机械费 ：借：工程施工——机械费，贷：银行存款/应付账款

   • 其他直接费 ：借：工程施工——其他直接费，贷：银行存款/应付账款

2. 间接费用

   如管理人员薪酬、固定资产折旧、财产保险费等。

   • 间接费用 ：借：工程施工——间接费用，贷：累计折旧/银行存款

3. 合同毛利

   通过收入与成本的差额计算，用于反映项目盈利情况。

   • 确认毛利 ：借：工程施工——毛利，贷：主营业务收入

二、关键分录流程

1. 成本发生时

   借：工程施工（合同成本/间接费用），贷：应付职工薪酬/银行存款/应付账款

2. 收入确认时

   借：工程施工——毛利，贷：主营业务收入

3. 工程完工时

   将“工程施工”科目余额与“工程结算”科目余额对冲，反映已完工但未结算的工程价款。

   • 借：工程结算，贷：工程施工

三、注意事项

• 科目余额差异 ：若“工程施工”余额大于“工程结算”，表示已完工但未结算的工程价款，需在资产负债表中单独列示。

• 税务处理 ：支付工程款时需计算增值税进项税额，借：在建工程，贷：银行存款及应交税费。

以上分录需结合具体业务场景调整，建议参考企业会计准则及实际合同条款。