记录在账，税务调整

针对企业零星支出没有发票的情况，可按以下步骤规范入账：

一、入账前提条件

1. 小额金额限制

   根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，单笔金额不超过500元的零星支出，可凭自然人开具的 收款凭证 直接税前扣除。

2. 业务真实性

   需确保支出与业务相关，避免虚列费用。对于大额或异常支出，应通过合同、协议等原始凭证佐证。

二、具体入账方法

1. 取得收款凭证

   • 向供应商或个人采购时，优先要求提供符合规范的 收款凭证 ，包含收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、金额等必要信息。

2. 自制凭证替代

   • 若无法取得发票，可自制 费用支付证明单 ，由经手人及负责人签字确认，作为入账依据。

3. 账务处理分录

   • 借：管理费用/其他支出科目

   • 贷：应付账款/银行存款科目

   • 对于小额支出，可直接计入当期损益。

三、税务处理要求

1. 企业所得税调整

   无票支出在汇算清缴时需进行纳税调增，应纳税所得额需加计调整。

2. 保存证明材料

   需留存所有相关凭证（如收据、支付记录、协议等），以备税务机关查验。

四、注意事项

1. 内部控制

   建立完善的财务管理制度，明确审批流程，控制无票支出发生。

2. 小额零星经营户

   若支出方为依法无需办理税务登记的小额经营者，可用税务机关代开的发票或内部凭证作为扣除依据。

3. 员工相关支出

   支付给员工的福利费、过节费等，无需发票，但需附上公司文件、发放名单及付款凭证。

通过以上方法，企业可在合规的前提下处理零星支出，降低税务风险。若对具体操作有疑问，建议咨询专业会计师或税务机关。