研发费用人工费用归集需严格遵循政策要求，确保费用合规性与可追溯性。以下是核心要点：

一、归集范围

1. 人员构成

   包括企业科技人员（全职/兼职/临时）的工资薪金、五险一金、住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。

   • 科技人员定义 ：直接从事研发活动（累计工作时间≥183天）或专门提供直接技术服务的人员。

2. 费用排除

   职工福利费、补充养老保险、补充医疗保险等不纳入人工费用，需单独列支。

二、归集方法

1. 工时记录

   • 建立研发项目工时台账，记录员工实际工作时间及项目分工。

   • 使用考勤表、签收单等凭证，确保数据可追溯。

2. 费用分摊

   • 非专职人员费用按实际参与项目比例分摊。

   • 跨年度费用需在对应年度归集（如年终奖）。

三、关键难点与解决方案

1. 人员管理

   • 明确人员与项目的关联性，通过立项报告、背景资料等证明。

   • 解决同一人员参与多项目问题，按项目分别建立台账。

2. 费用合规性

   • 区分研发用材料与生产用材料，保留领料单、发票等原始凭证。

   • 设立明细科目，确保费用与研发活动直接相关。

四、税务与政策要求

• 人工费用需在汇算清缴时提供专项审计报告。

• 高新技术企业认定中，科技人员占比需≥10%。

总结 ：通过规范工时管理、分项目归集及严格凭证审核，可有效避免归集风险，确保企业享受研发费用加计扣除政策。建议企业建立信息化管理系统，定期核查数据准确性。