暂估入账收到发票的会计处理需根据业务类型（原材料/固定资产）和发票与暂估的差异情况分情况处理，具体如下：

一、原材料暂估入账处理

1. 发票未到，货先到

   借：原材料

   贷：应付账款

2. 收到发票后调整

   • 红字冲暂估 ：

     借：原材料

     贷：应付账款

   • 正式入库 ：

     借：原材料、应交税费——应交增值税（进项税额）

     贷：应付账款

二、固定资产暂估入账处理

1. 发票未到，货先到

   借：固定资产——暂估固定资产

   贷：应付账款

2. 收到发票后调整

   • 调整暂估金额 ：

     借：固定资产——××

     贷：固定资产——暂估固定资产

     （差额处理：暂估<发票金额时，差额贷记应付账款；暂估>发票金额时，差额借记应付账款）

   • 折旧处理 ：

     已提折旧不再调整，按新账面价值重新计算折旧

三、差异处理原则

• 金额差异 ：若暂估金额与发票金额不同，需调整原暂估分录并重新入账。

• 已提折旧固定资产 ：调整时仅变更固定资产账面价值，不追溯调整已提折旧。

四、注意事项

• 跨月/跨年处理 ：发票跨月或跨年时，需通过“其他应收款——暂估”科目调整。

• 税务合规 ：确保进项税额与发票金额一致，避免税务风险。

通过以上步骤，可确保暂估与实际成本、税务的准确匹配，维护财务报表的可靠性。