​​记账、复核与制单原则上不能由同一人兼任​​，这是会计基础规范中“职责分离”的核心要求，旨在通过相互制约机制防范财务风险。但​​小型企业因人力限制可能存在例外​​，需通过系统补强或第三方审核降低风险。

• ​​法规明确性​​：《会计法》规定记账、审批、经办等岗位需分离，复核与制单属于典型的不相容职务。若由同一人操作，可能导致错误或舞弊无法被及时发现，例如凭证数据篡改或重复支付等问题。
• ​​实务操作差异​​：大型企业严格区分岗位，制单人（会计）填制凭证后需由独立审核人核对原始单据与分录逻辑；而小微企业可能由会计兼任，但需通过交叉检查、定期审计或财务软件二次验证弥补独立性缺陷。
• ​​风险与替代方案​​：若必须兼任，建议采用电子化系统留痕（如修改记录可追溯）、增加管理层抽检比例，或外包部分复核职能至专业机构，以平衡效率与合规性。

​​提示​​：企业应根据规模与资源评估岗位设置，核心原则是确保财务数据的真实性与完整性，避免因职责合并引发内控失效。