小规模纳税人免税记账会计分录需根据销售时和申报时两种情况处理，具体如下：

一、销售时（正常记账）

1. 收入确认

   借：银行存款/应收账款

   贷：主营业务收入

   应交税费—应交增值税（按实际销售额计算）

2. 示例

   假设销售额为10万元，增值税率为3%，则分录为：

   借：银行存款 103,000元

   贷：主营业务收入 100,000元

   应交税费—应交增值税 3,000元

二、申报时（免税处理）

1. 减免税额确认

   借：应交税费—应交增值税（减免税额）

   贷：营业外收入—政府补助（小企业会计准则）或营业外收入（一般会计准则）

2. 示例

   若当月销售额未达起征点（如15万元），需将减免的增值税转出：

   借：应交税费—应交增值税 3,000元

   贷：营业外收入 3,000元

三、注意事项

• 起征点政策 ：月销售额未超过15万元（季度45万元）可免征增值税，需结合实际销售额判断。

• 科目选择 ：小规模纳税人应交税费只有二级科目，需准确使用“应交税费—应交增值税”进行核算。

• 税务合规 ：免税收入需在申报时准确填报，避免影响后续税务处理。

以上分录需根据企业适用的会计准则（小企业会计准则或一般会计准则）调整“营业外收入”科目。