暂估成本的账务处理分录主要包括暂估入库、暂估回冲和正式入账三个环节，具体操作如下：
一、暂估入库
当企业购入存货已验收入库但发票未到时，需进行暂估处理：
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分录 ：
借：原材料（暂估不含税金额）
贷：应付账款——暂估/无票（供应商名称）（暂估不含税金额）
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注意事项 ：暂估金额按不含税价格计算，不涉及增值税进项税额的暂估抵扣。
二、暂估回冲
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次月初红字冲回 （若发票未到）：
借：原材料（原暂估金额，红字）
贷：应付账款——暂估/无票（供应商名称）（原暂估金额，红字）
- 此操作需在次月月初完成，避免重复暂估。
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收到发票后正式入账 ：
借：原材料（发票不含税金额）
应交税费——应交增值税（进项税额）（税额）
贷：应付账款——供应商名称（发票含税金额）
- 此时完成成本确认和增值税抵扣。
三、调整与差异处理
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成本差异调整 ：
若暂估成本高于实际成本，差额计入当期利润；若低于实际成本，差额计入当期成本或费用。
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调增成本：借：当期利润账户 贷：暂估成本账户
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调减成本：借：暂估成本账户 贷：当期成本或费用账户。
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总结
暂估成本处理需严格区分暂估、回冲和正式入账三个阶段，确保账目准确。未取得发票时暂估不含税金额，发票到账后按实际金额调整，并及时处理增值税进项税额。
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