根据权威财务规范， 出纳和会计的做账职责需严格分工，核心结论如下 ：

一、核心职责划分

1. 出纳

   • 资金管理 ：负责现金、银行存款及有价证券的收付、结算，登记现金日记账和银行存款日记账。

   • 银行对账 ：编制银行存款余额调节表，核对银行对账单，确保资金安全。

   • 票据管理 ：审核支票、汇票等票据，严格控制空白支票签发。

2. 会计

   • 账务处理 ：根据原始凭证编制记账凭证，登记总账、明细账及固定资产明细账，编制财务报表。

   • 财务分析 ：进行成本核算、税务申报及财务分析，提供决策支持。

二、禁止兼任规定

根据《会计法》及相关财务规范， 出纳不得兼任稽核、会计档案保管及收入/支出/费用/债权债务账目的登记 。这意味着出纳不能直接进行收入、支出等与资金流动直接相关的账目处理。

三、协作与分工建议

• 协作机制 ：出纳将原始凭证提交会计审核后，由会计编制记账凭证，确保资金流向与账目记录一致。

• 小公司模式 ：部分企业可能由一人兼任出纳和会计，但需严格遵循“管钱与管账分离”原则，避免风险。

四、风险控制要点

• 监督机制 ：通过职责分离防止舞弊，定期进行内部审计。

• 工具支持 ：利用会计电算化系统时，需设置权限限制，确保出纳无法篡改非资金类账目。

出纳与会计的做账职责应明确分工，出纳专注资金管理，会计负责账务核算与分析，共同保障财务合规性与效率。