研究费用是研发费用的一部分

研发费用和研究费用在财务概念和核算范围上存在以下区别：

一、定义与核算范围

1. 研究费用

   专指企业进行基础研究阶段的费用，包括材料费、人工费、设备折旧等直接支出，以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销。 例如：实验室设备折旧、研发人员工资、基础研究材料采购等。

2. 研发费用

   是一个更广义的财务报表项目，包含研究费用和开发费用。 - 研究费用 ：如上所述，仅包含研究阶段的费用化支出；

   • 开发费用 ：指开发阶段用于形成无形资产或固定资产的费用化支出，如开发人员工资、直接材料、测试费用等。

二、费用化与资本化处理

• 研究费用 ：一律费用化处理，直接计入当期损益（管理费用）；

• 开发费用 ：需根据是否形成资产进行划分，形成资产的部分资本化计入无形资产成本，未形成资产的部分费用化。

三、税务处理差异

• 研究费用 ：未形成无形资产时，按实际发生额的100%在税前加计扣除；

• 开发费用 ：未形成资产时，按实际发生额的75%在2018-2023年期间加计扣除，形成资产后按175%摊销。

四、会计科目归属

• 研究费用 ：通过“管理费用-研究费用”科目核算；

• 开发费用 ：通过“研发支出-开发支出”科目核算，期末转入“无形资产”或“长期待摊费用”。

总结

研究费用是研发费用的一个子集，仅涵盖研发活动的前期探索阶段，而研发费用还包括开发阶段的资本化支出。两者在费用化处理、税务优惠等方面存在差异，需在财务报表中分别列示。