研发费用废料的会计分录需根据废料是否形成产品及是否销售进行分类处理，具体如下：

一、废料未形成产品时的处理

1. 成本归集

   研发过程中产生的废料成本应计入研发费用，会计分录为： $$ \text{借：研发支出--材料费/其他相关科目} \ \text{贷：原材料/研发废料} $$

   （需结合企业财务制度归类，如“研发废料”科目）

二、废料形成产品时的处理

1. 库存管理

   若废料形成可销售产品（如样品），需单独核算库存，设置“研发样品库”台账，相关材料领用不得在所得税前加计扣除。

三、废料销售时的处理

1. 收入确认

   废料销售收入通过“其他业务收入”核算，同时需计算销项税额，分录为： $$ \text{借：银行存款/应收账款} \ \text{贷：其他业务收入-废料收入} \ \text{应交税费-应交增值税（销项税额）} $$

   （需在申报时从研发费用中扣减该收入）

2. 费用冲减

   销售收入需冲减当期研发费用，分录为： $$ \text{借：管理费用--研发费用（红字）} \ \text{贷：其他业务收入-废料收入} \ \text{应交税费-应交增值税（销项税额）} $$

   （不足扣减时，加计扣除按零计算）

四、税务处理注意事项

• 申报要求 ：废料收入需在税务申报时从研发费用加计扣除中扣减，否则可能影响加计比例。

• 核算规范 ：建议通过“研发废料”科目单独核算，确保账实相符。

以上处理需结合企业实际情况调整，建议咨询专业会计人员或税务机关确认合规性。