坏账损失账务处理及税务处理需遵循会计准则与税法规定，具体如下：

一、账务处理

1. 计提坏账准备

   企业需根据应收账款的可回收性评估，按比例计提坏账准备。常用方法包括账龄分析法、余额百分比法等。计提时借记“资产减值损失—计提的坏账准备”，贷记“坏账准备”。

2. 确认坏账损失

   当确定应收账款无法收回时，需核销坏账。分录为：

   • 借：坏账准备

   • 贷：应收账款

   此操作反映在资产负债表上，减少应收账款余额。

3. 小企业特殊处理

   小企业无需提前计提坏账，实际发生时直接计入“营业外支出”，分录为：

   • 借：营业外支出

   • 贷：应收账款（或预付账款等）。

二、税务处理

1. 税前扣除条件

   坏账损失需满足以下条件方可在所得税前扣除：

   • 已实际发生且与收入相关；

   • 逾期时间达标（如：小企业单笔逾期超1年且金额≤5万元，或年度收入≤1%）。

2. 申报流程

   • 填写A105090《资产损失及调整表》；

   • 提供合同、协议等外部证据及内部审批文件。

3. 注意事项

   • 仅实际发生的坏账可扣除，提前计提的坏账准备不可税前扣除；

   • 遵循税法规定，避免虚假申报。

总结

账务处理以备抵法为主，税务处理需严格以实际发生为前提。企业应合理评估坏账风险，规范核算流程，并留存完整凭证以备审计。