劳务派遣公司账务处理大全（2025年更新版）

一、收入确认

1. ‌收到劳务费并开具发票‌

   • 用工单位支付劳务费时，按全额确认收入并开具增值税发票（含差额征税适用情形）‌。
   • 会计分录：

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     借：银行存款  
     贷：主营业务收入  
          应交税费—应交增值税/简易计税（一般纳税人或小规模纳税人适用）‌:ml-citation{ref="4,6" data="citationList"}  
     

2. ‌差额征税处理‌

   • 增值税计税基数为“全部价款”扣除转付给派遣员工的工资、社保及公积金后的余额‌。
   • 一般纳税人通过“应交税费—简易计税”科目核算差额部分‌。

二、成本计提与支付

1. ‌计提人工成本‌

   • 包括派遣员工工资、企业承担的社保及住房公积金‌。
   • 会计分录：

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     借：主营业务成本  
     贷：应付职工薪酬—工资  
          其他应付款—社保（企业承担部分）  
          其他应付款—住房公积金（企业承担部分）  
     

2. ‌支付工资及代扣代缴‌

   • 支付工资时需代扣个人社保、公积金及个税‌。
   • 会计分录：

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     借：应付职工薪酬—工资  
     贷：库存现金/银行存款  
          其他应付款—社保（个人承担部分）  
          其他应付款—住房公积金（个人承担部分）  
          应交税费—个人所得税  
     

3. ‌缴纳社保及公积金‌

   • 通过“其他应付款”科目完成企业及个人部分的缴纳‌。
   • 会计分录：

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     借：其他应付款—社保/住房公积金  
     贷：银行存款  
     

三、税费处理

1. ‌计提增值税及附加税‌

   • 按差额后的金额计提增值税，同时计提城建税、教育费附加等‌。
   • 会计分录：

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     借：税金及附加  
     贷：应交税费—应交增值税/简易计税（差额部分）  
          应交税费—城建税  
          应交税费—教育费附加  
     

2. ‌实际缴纳税费‌

   • 使用“应交税费”科目完成税费支付‌。

四、其他账务处理

1. ‌企业自身费用处理‌

   • 支付本公司员工工资或办公费用时，计入“管理费用”科目‌。
   • 会计分录：

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     借：管理费用—工资/办公费  
     贷：应付职工薪酬/银行存款  
     

2. ‌期末结转‌

   • 结转收入及成本至“本年利润”科目‌。
   • 会计分录：

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     借：本年利润  
     贷：主营业务成本  
          管理费用  
          税金及附加  
     借：主营业务收入  
     贷：本年利润  
     

五、特殊注意事项

1. ‌差额征税凭证要求‌
   • 需留存银行支付凭证、社保/公积金缴纳凭证等作为扣除依据‌。
2. ‌劳动合同合规性‌
   • 必须与派遣员工签订劳动合同，且用工单位不得直接雇佣派遣员工‌。

（注：以上处理需结合最新财税政策调整，建议定期核查法规更新‌。）