​​支付罚款时，会计分录需借记“营业外支出”，贷记“银行存款”或“库存现金”，且该支出不得税前扣除。​​ 这一处理明确区分了罚款与日常经营成本，确保财务报表合规性。以下是关键要点解析：

1. ​​科目选择与分录逻辑​​
   罚款属于与企业经营活动无直接关系的支出，应通过“营业外支出”科目核算。例如支付税务罚款时，分录为：
   借：营业外支出—罚款 1,000元
   贷：银行存款 1,000元
   期末需将“营业外支出”余额结转至“本年利润”，体现对利润的直接影响。

2. ​​税务处理注意事项​​
   罚款支出在税法中属于不可扣除项目，企业需在所得税汇算时进行纳税调整。例如，若全年利润为50万元，包含1万元罚款，则应纳税所得额需调整为51万元。

3. ​​特殊场景差异处理​​

   • ​​员工罚款​​：若从工资扣除，企业需贷记“营业外收入”；若员工另行缴纳，则借记“库存现金”。
   • ​​合同违约金​​：属于经营性罚款，可计入“管理费用”并允许税前扣除，与行政罚款性质不同。

4. ​​风险防范与合规建议​​
   企业应保留罚款通知书、支付凭证等文件备查，并定期审查内控流程以减少违规风险。例如，通过合规培训可降低税务处罚概率。

​​提示​​：准确区分罚款类型（行政性vs经营性）是账务与税务处理的核心，建议咨询专业会计师以确保合规性。