根据最新政策，500万元以下固定资产的填列需遵循以下要点：

一、核心政策依据

自2018年起，企业新购进的单位价值不超过500万元的设备、器具，允许一次性计入当期成本费用，在计算应纳税所得额时全额扣除，无需分年度计提折旧。

二、填列步骤与要点

1. 资产基本信息

   • 资产类别：明确为设备、器具等（不含房屋、建筑物）

   • 原值：填写购买金额（如400万元）

   • 累计折旧：第一年填写40万元（按10年折旧），后续年度递减

2. 税务处理

   • 第一年 ：

     • 税收折旧：一次性扣除400万元

     • 纳税调整额：400万 - 40万 = 360万（调减所得额）

   • 第二年及以后 ：

     • 税收折旧：0（已一次性扣除）

     • 纳税调整额：40万（调增所得额）

3. 申报表格填写

   • 在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）中，于“固定资产一次性扣除”栏目填报相关数据。

三、注意事项

• 会计与税务处理差异 ：会计仍需按月计提折旧，但税务上仅需一次性扣除；

• 资产范围限制 ：明确排除房屋、建筑物等固定资产；

• 政策时效性 ：享受期限至2027年12月31日，需在有效期内申报。

四、分录示例

• 购入时 ：

  借：固定资产 400万元

  借：应交税费-进项税额（按税率计算）

  贷：银行存款（400万+进项税额）